Kontroladong mga transaksyon - ano ito? Kontroladong mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido

Sa Enero 1, 2012 ay dumating sa puwersa sa Federal Law number 277. Ang piraso ng batas sa ilang mga batas ay susugan, may kinalaman sa pagpapabuti ng mga prinsipyo ng pagpepresyo para sa mga layunin ng buwis. Ang ilang mga probisyon ng Batas na ito ay umiral mula sa simula ng 2014 ang bilang Law 277 pagsasabatas Section. V.1 oras. Ang NK 1.

kinokontrol na mga transaksyon

Paglilinaw ng mga konsepto na nakapaloob sa artikulo. 105.14 (n. 1). Karaniwan ding naka-mount na pangyayari sa ilalim kung saan kontrata itinuturing bilang kinokontrol transaksyon. Ano ito? Alinsunod sa artikulong ito kontrata nauugnay sa grupong ito sa pagtatapos ng isang partikular na kategorya ng mga paksa. Kailangan nila upang maging nagtutulungan.

paksa

Mayroong iba't ibang mga uri ng mga transaksyon sa batas sibil. Para sa bawat grupo, na ibinigay ang kanilang mga claim. Isinasaalang-alang ang mga kinokontrol na transaksyon (kung ano ito ay, kung ano ang mga patakaran ay laban sa kanila), ito ay kinakailangan upang magtatag ng unang ng lahat ng mga kalahok. Maaari silang maging isang samahan kung:

1. Ang isa at ang parehong paksa tuwiran o direktang lumalahok sa mga ito sa isang share ng higit sa 25%. Probisyon na ito itinatag art. 105.1, p. 2 cop. 3.

2. Sa pamamagitan ng desisyon ng parehong citizen appointed / nahalal:

• pinuno ng organisasyon;
• hindi bababa sa kalahati ng komposisyon ng pamamahala / board of directors ng aparato.

3. Ang mga kapangyarihan ng pinuno ng ilang organisasyon upang ipatupad ang parehong paksa.

4. Ang parehong pisikal na mga taong bumuo ng higit sa kalahati ng ang mga bahagi ng board of directors o collegial pamamahala ng katawan.

Dapat itong nabanggit na pulis. 11 ng parehong artikulo. Ayon sa kanya, ang mga mamamayan sa itaas ay maaaring lumahok sa mga organisasyon, kasama:

1. Asawa / asawa.
2. Ang mga magulang / adoptive mga magulang.
3. Caregiver / tagapag-alaga.
4. Mga bata (kasama na pinagtibay mga bata).
5. Wards.
6. Hindi full / buong dugo kapatid na babae / kapatid na lalaki.

Ang mga nilalang ay mga kaugnay na partido. Palatandaan ay naka-set din sa Art. 105.1 (sub ika-apat n. 2). Interdependent organisasyon gawa at ang taong kung ang huli ay may kapangyarihan na halalan / appointment:

1. Isinasagawa ang tanging istraktura.
2. Hindi bababa sa kalahati ng ang mga bahagi ng mga administratibong kawani / board of directors.

Sa paksang ito ring ilapat ang mga probisyon ng mga sub-sugnay. 11 ng parehong artikulo. Interdependent isinasaalang-alang din:

1. Organisasyon / mamamayan, kung para sa bawat isa sa mga nakaraang paksa ng interes (direkta) sa mga sumusunod na mga kumpanya ay mas mababa sa 50%.
2. Pisikal na mga tao, kung ang isa sa kanila sa hierarchy ay nakapailalim sa isa.

Criteria kinokontrol na mga transaksyon

Sila ay itakda ang mga pamantayan 105.14. Ang kahulugan ng isang kinokontrol na transaksyon ay hindi kasama ang isang pahiwatig ng ang lugar ng paninirahan, registration, buwis ng paninirahan ng mga kalahok at mga benepisyaryo. Gayunman, ang tampok na ito ay ipinaliwanag sa Article 105.14. Sa mga tuntunin ng pagtatasa ay maaaring deduced kumbinasyon ng mga tampok inaalihan ng mga binabantayan transaksyon. Ano ito? Una sa lahat, lugar ng registration, residence tax residency kalahok at benepisyaryo ay dapat na ang teritoryo ng Russian Federation. Bilang karagdagan, dapat na mayroong isa sa mga sumusunod na pangyayari:

1. Comprehensive kita (kabuuan ng mga presyo) para sa mga kontrata para sa taon (kalendaryo), higit sa 1 bilyong rubles. Ayon sa Art. 4 ng Pederal na Batas № 277 (talata 3) Para sa 2012 ito ay dapat lumampas sa tatlong, at para sa 2013 -. 2 bilyong Rubles.
2. Isang kalahok ay gumaganap bilang isang tax nagbabayad mining. Pagbabayad ay dapat kalkulahin sa rate na tinukoy sa porsyento. Kasabay nito kinokontrol na mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido ay dapat na may kaugnayan sa nahango mineral na babagsak sa ilalim ng buwis na ito, at ang halaga ng kita sa mga ito para sa taon (kalendaryo) para sa higit sa 60 milyong Rubles.
3. Hindi bababa sa isang contractor ay gumaganap bilang nagbabayad ng paglalapat ng UST UTII, at sa gitna ng mga iba pang mga gilid doon ay isang paksa na ay hindi gumagana sa mga espesyal na pagbubuwis rehimen. Ang mga pamantayan para sa kinokontrol na mga transaksyon na may ganitong uri ay nagsasama ng isang pahiwatig ng ang halaga ng mga kita na nakuha sa panahon ng kanilang pagpigil. Partido na kailangan upang maabot ang halaga ng 100 milyong Rubles. para sa isang naibigay na taon (ang kalendaryo).
4. Hindi bababa sa isang miyembro ay inilabas mula sa mga obligasyon na ibawas sa income tax o ilapat ang isang zero rate sa base sa mga tuntunin sa pagbabayad. Ang mga pangyayari sa ilalim kung saan pinahihintulutan ang paggamit ng exemption na ito ay naka-set out sa Art. 284, para. 5.1 ng Code. Dito, ang ikalawang partido ay hindi dapat inilabas mula nagsabing bayad at hindi na gumamit ng isang zero rate ng buwis na ito. Iyon kontrata ay kinikilala bilang kinokontrol na mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido, kabuuang kita doon para sa taon (kalendaryo) upang maging higit sa 60 milyong Rubles.
5. Hindi bababa sa isa sa mga partido na kasangkot - ang SEZ residente, sa loob kung saan ay nagpapatakbo ng buwis rehimen ay nagbibigay ng para sa espesyal na benepisyo para sa mga pagbabawas mula sa tubo (kumpara sa pangkalahatang pamamaraan na itinatag sa rehiyon).

Iba pang mga uri ng mga kontrata

Tiyak na mga uri ng mga transaksyon ay maaaring equated Aaksyunan sa batas sibil. Kabilang sa mga ito, isang set ng mga kasunduan sa pagbebenta ng mga produkto, ang produksyon ng mga gawa, pagkakaloob ng mga serbisyo. Sila ay dapat na mediated sa pamamagitan ng alinman sa ang partisipasyon ng mga tao na hindi kumikilos bilang nagtutulungan. Kapag ang pagtatasa Hindi isinasaalang-alang ang availability ng mga third-party na mga nilalang sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Sa partikular, mga third party na hindi kinikilala bilang nagtutulungan at ay kasangkot sa mga transaksyon:

1. Huwag magsagawa ng anumang karagdagang mga operasyon maliban sa ang mga samahan ng mga direktang benta ng produkto, serbisyo, produksyon trabaho. Ang kanilang mga pangunahing mga gawain, sa gayon ay, ay kumikilos na tungkulin ng tagapamagitan / hindi direktang paglahok sa kontrata.
2. Huwag gumawa ng anumang mga panganib sa kanilang sarili at huwag gamitin ang mga ari-arian para sa mga pagpapatakbo ng organisasyon, sa ilalim ng kasunduan ng mga partido.

Sa larangan ng mga banyagang kalakalan ay maaari ding kinokontrol na mga transaksyon. Ano ito? Ang Treaty ay ilalapat sa kategorya sa ilalim ng pagsasaalang-alang, kung:

1. Ang halaga ng kita sa pagtatapos ng isang solong entity para sa taon (kalendaryo) ay lalampas 60 milyong Rubles.
2. Ang paksa ng naglilingkod na mga produkto na may kaugnayan sa isa o higit pang mga grupo:

• mahalagang bato at mahalagang mga riles;
• langis at langis ng mga produkto;
• ferrous metal;
• fertilizers;
• non-ferrous metal.

Kinokontrol na mga transaksyon (kabilang ang mga pautang) ay kinikilala bilang tulad kung ang lugar ng rehistrasyon ng paninirahan, ang buwis ng paninirahan ng isa sa mga partido ay isang teritoryo / estado, na kasama sa listahan inaprubahan ng Ministry of Finance Order № 108n. Kasabay nito ang kita mula sa mga ito ay dapat para sa taon ng kalendaryo lumampas sa 60 milyong Rubles.

IFTS Pag-abiso

Sa ilalim ng mga probisyon ng Art. 105.5, mga entity ay kinakailangang magsumite ng isang abiso ng kinokontrol na mga transaksyon. Impormasyon address sa inspeksyon sa lokasyon, paninirahan o pagpaparehistro bilang ang pinakamalaking taga-ambag. Abiso ng kinokontrol na mga transaksyon na ipinadala nang hindi lalampas sa 20 Mayo ng taong iyon, kung saan ay ang panahon ng kalendaryo kung saan ang may-katuturang mga kontrata ay nilagdaan.

tampok compilation

Kaso ng mga kamalian, incompleteness, mga error paksang maaaring mag-isyu ng notice ayusin. Ang batas ay nagbibigay ng para sa isang bilang ng mga kinakailangan upang matugunan ng hugis nito. Abiso ng kinokontrol na mga transaksyon kabilang ang mga pangunahing impormasyon tungkol sa:

1. tagal Calendar kung saan ang nagbabayad ay nagbibigay ng data.
2. Paksa ng kontrata.
3. Kalahok na relasyon. Sa partikular, ang buong pangalan ng organisasyon, TIN (kung mayroon man), ang pangalan ng mamamayan, kabilang ang IP. Indibidwal na negosyante din cites isang identification number ng nagbabayad.
4. Ang halaga ng mga kita at paggasta sa paglalaan ng mga kita / pagkalugi sa mga kontrata na may regulated presyo.

Pagpuno sa notification ng mga kinokontrol na mga transaksyon ay maaaring natupad na may kaugnayan sa isang pangkat ng mga kontrata. Ito sitwasyon na ibinigay para sa talata 4 ng Art. 105.15.

Ang programa sa trabaho

Isaalang-alang kung paano upang maghanda ng isang abiso 1C. Kontroladong mga transaksyon sa programa ay inilalaan sa batayan ng data na ipinasok sa espesyal na registers at mga direktoryo. Ang impormasyon na ito ay ipinasok sa programa, o para sa isang taon, o bago ang paghahanda ng mga notification. Seksyon na naglalaman ng mga kinakailangang mga kasangkapan ay maaring mabuksan sa pamamagitan ng point Ch. "Mga Ulat" na menu. karagdagang impormasyon ay maaaring kinokontrol mula sa isang espesyal na anyo ng "training assistant notification kinokontrol na mga transaksyon." Ito ay nagbibigay ng visualization ng lahat ng mga phase ng trabaho na may impormasyon para sa pagbuo ng ang panghuling ulat. Inihahanda notification ay isinasagawa sa tatlong yugto:

1. Ang paglikha ng isang listahan.
2. Sinusuri at pagwawasto ng impormasyon.
3. Pagguhit up ng mga abiso.

Ang "helper" control sangkap ay naka-grupo ayon sa ibinigay na yugto. Pag-abiso ay ginawa sa ngalan ng bawat organisasyon hiwalay. Kaugnay nito, lalo na sa "katulong" ay dapat ipahiwatig ang naaangkop na legal na entity.

Maghanda ng isang listahan ng mga

Para paghihiwalay ng impormasyon na kinakailangan upang gawin ang mga programa ng buong mass ng mga transaksyon kinokontrol transaksyon tungkol sa kung aling mga counterparties magagamit upang ang kumpanya ay gumaganap bilang isang interdependent tao na nakarehistro sa ibang bansa. Higit pa rito, dapat itong ilista ang mga produkto sa internasyonal na kalakalan. Pagpapanatiling ng isang listahan ng mga nagtutulungan mga entity ay isinasagawa sa isang espesyal na rehistro. Maaari mong i-access ito mula sa submenu item o "Assistant". Para sa pag-uuri ng mga uri kinokontrol transaksyon ay dapat linawin kung nagtutulungan entidad ay gumaganap bilang nagbabayad sa isa sa mga nasa itaas art. 105.14 buwis at kung nakarehistro sa SEZ. Para sa bawat subject, ay nagpapahiwatig registration bansa (kung sa ibang bansa), reg. numero, tax code. Para sa domestic enterprise na estado ang mga pangalan ng mga napiling direktoryo "classifier". Dahil sa ang katunayan na ang kinokontrol sa transaksyon ay kinikilala hindi lamang mga kaugnay na partido, ngunit din paksa, isa sa kung saan ay nakarehistro sa malayo sa pampang, ang impormasyon na ito ay din na nakalarawan sa programa. Maging sigurado upang ipahiwatig ang impormasyon sa kontratista, alien napapailalim sa mga kontrata na kung saan ay ang mga produkto na nakalista sa Artikulo. 105.14 (p. 5).

Mga Tampok accounting

Ayon sa Art. 105.3 (p. 1), kung ang mga transaksyon ng mga kaugnay na partido set financial at business kondisyon na iba sa mga tinukoy sa maihahambing na mga kontrata sa pagitan nevzaimozavisimymi entidad, ang anumang mga kita na maaaring nakuha sa pamamagitan ng isa sa mga partidong ito, ngunit dahil sa mga pagkakaibang ito ay hindi ay dumating sa kanya, siya ay isinasaalang-alang para sa layunin ng pagbubuwis. Sa kasong ito, mayroong isang espesyal na panuntunan. Alinsunod sa accounting income sa isang rate sa itaas ay natupad sa pangyayari na ito ay hindi humahantong sa isang pagbawas sa ang halaga ng mga pagbabawas ng buwis. Bilang ng pagbubukod, sa pabor ng isang sitwasyon kung saan ang nagbabayad ay gumagamit ng isang simetriko adjustment of Art. 105.18. Kung ang IRS sa pag-audit ng mga transaksyon tinasa karagdagang buwis sa mga presyo ng merkado, ang domestic enterprise, kumikilos bilang ikalawang partido sa kontrata, ay maaaring gamitin sa pagkalkula ng mga presyo:

1. Sapilitan kabayaran mula sa kita.
2. Personal income tax na binayaran sa ilalim art. 227.
3. Buwis sa pagmimina. Sa kasong ito, ang isa sa mga partido sa transaksyon ay dapat na ang nagbabayad, at ang paksa ay dapat kontrata batas feedstock pagpapasailalim sa pagbubuwis, ipinatupad ang paggamit ng isang% rate.
4. VAT. Sa kasong ito, isa sa mga kalahok ay dapat na ang mga organisasyon / IP, hindi upang bayaran ang buwis o exempt mula dito.

Paraan ng pagtukoy kita

Ayon sa Art. 105.7, supervisors gamitin ang pamamaraan sa pagtupad ng buwis control:

1. Maihahambing market value.
2. Mga presyo paparating na pagpapatupad.
3. Maihahambing na kakayahang kumita.
4. Pamamahagi ng mga kita.
5. Ang gastos na paraan.

Ang pinapayagang gumamit ng isang complex ng dalawa o higit pang mga diskarte (Art. 105.7, p. 2). Sa pagtukoy ng halaga ng pagsunod bilang inilapat sa mga transaksyon, ang market ay ang pinaka-popular na paraan ng maihahambing na mga presyo. Gayunpaman, mayroong isang exception. Kapag bumili ka ng mga kalakal sa kinokontrol na transaksyon at ang mga kasunod na muling pagbenta ng mga kontrata sa pagitan ng mga partido nevzaimozavisimymi-alinsunod pagpapasiya ay ginawa sa pamamagitan ng ang nalalapit na pagpapatupad ng ang presyo. Ang pamamaraan na ito ay ginagamit kapag ang entity upang muling-ibebenta ang mga produkto, ay hindi nagtataglay ng mga hindi madaling unawain mga ari-arian na ikaw ay may isang makabuluhang epekto sa ang antas ng gross margin. Maaari rin itong gamitin upang ihanda ang mga kalakal para sa kasunod na sale. Sa partikular, kung ginawa mga produkto division, repacking, pag-uuri, pagbuo ng mga pagpapadala. Gayundin, ang paraan na ito ay angkop para sa mga kaso ng paghahalo mga produkto kung ang mga katangian ng panghuling produkto ay hindi malaki naiiba mula sa orihinal na object. Ang paggamit ng iba pang mga tatlong paraan ay pinahihintulutan, kung paghahambing ay hindi posible o hindi posible upang gumuhit ng isang wastong konklusyon sa pagsunod / di-pagsunod ng mga halaga ng mga transaksyon at halaga sa pamilihan para sa mga layunin ng buwis.