Tuwing negosyante ay nais na ibenta ang kanyang mga ari-arian sa isang profit. Ngunit ito ay hindi laging gagana. Halimbawa, kung ang isang enterprise ay nagpasyang ibenta ang lumang kagamitan, merkado presyo sa balance sheet ay mas mababa, ang pinansiyal na resulta ng transaksyon ay negatibo. Upang malaman kung paano upang ipakita ang pagpapawalang-bisa ng mga pagkalugi mula sa pagbebenta ng ang OS, read on.

daloy ng mga dokumento

Pagpapatupad ng OS pinaandar kontrata. Ayon sa kinakailangan Alituntunin para sa BU, ang dalawang panig ay dapat ding mag-sign ang certificate of Handover. Impormasyon tungkol sa mga pag-alis ng mga bagay mula sa account na ipinasok sa imbentaryo card. Sa batayan ng mga accounting dokumento ay nagpapakita ng mga operasyon sa OU. At kung ang transaksyon ay sa isang pagkawala, at pagkatapos ay kailangan mong maging maingat lalo na, dahil sa ang Tax Gawa at iba't ibang mga pamantayan ay nakatakda. Ipaalam sa amin suriin ang mga ito nang mas detalyado.

panganib ng buwis

Very madalas, upang madagdagan ang demand para sa mga produkto o ang buong katuparan ng mga residues ng pamamahala ay nagpasiya na ibenta ang mga kalakal sa presyong ibaba gastos. Maraming mga accountant ay takot sa ganitong sitwasyon, dahil ito ay ipinagbabawal ng batas. Ay ito tunay?

1. Ang presyo ay hindi maaaring maging sa ibaba gastos.

Ang gastos ng koryente, gas at telekomunikasyon mga serbisyo kinokontrol ng estado. Sa ibang mga kaso, ang presyo ay Napapag-usapan at walang mga paghihigpit sa GC ay hindi nabaybay out. Antimonopoly kumpanya sinusubaybayan ang mga aksyon ng "malaking mga manlalaro". Mga kumpanya na may mababang mga tiyak na timbang sa merkado, huwag mag-alala.

2. Pagkawala naka-sale kung ang presyo ay mas mababa ng \ s, hindi isinasaalang-alang sa pagbubuwis.

Base ay kinakalkula sa lahat ng mga transaksyon. Paghiwalayin ang mga pamamaraan ay ibinibigay lamang sa mga operasyon Central Bank. Mayroon ding isang ban sa pagkilala ng ang pagkakaiba sa gastos sa pagitan ng merkado presyo at ang pagbebenta ng mga produkto sa mga empleyado. Para sa ibang mga operasyon walang mga panuntunan. Kung ang kumpanya ay hindi gumana sa isang pagkawala sistematikong, ang pagbebenta ng mga operating system ay isasara na may isang pagkawala ng kita mula sa iba pang mga pagpapaandar.

3. Kung ang presyo ay mas mababa sa pagbili, ang mga awtoridad ng estado tinasa karagdagang buwis

Ito ay posible lamang kung ang transaksyon ay kontrolado. Pagkatapos kami ay patunayan sa buwis, ang presyo nito ay maihahambing sa isang merkado.

4. Gastos para sa pagbili ng mga kalakal na nabili sa isang pagkawala, hindi maaaring ay dadalhin sa account kapag pagkalkula ng NPP.

Kung ang gastos ay naglalayong pagbuo ng kita, ang mga ito matipid inaring ganap. Ang isang pangwakas na resulta ay hindi mahalaga.

5. Kung ang mga kalakal ay nabili sa isang pagkawala, na ibawas ang VAT sa mga ito ay hindi maaaring tanggapin.

Ito ay hindi lubos na totoo. Magbawas ng VAT sa mga kalakal ay maaaring maging hindi kapaki-pakinabang kung ang organisasyon ay maaaring patunayan na ang transaksyon na ito ay pinapayagan upang maiwasan ang kahit na mas malaki pang-ekonomiyang pagkalugi. Ngunit kung ang operasyon ay isinasagawa lamang sa papel, ang mga buwis ay hindi tumatanggap ng ganitong paliwanag.

Reflection ng timbang sa OU

Ayon sa Art. 323 ng Tax Code of kita at pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga operating system ay dapat na natukoy para sa bawat object hiwalay. Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian, net ng VAT ay accounted para sa kita. Ang halagang ito ay isang taxpayer ay maaaring mabawasan ang tira na halaga, nang isinasaalang-alang ang mga gastos na kaugnay sa mga benta: ang mga gastos ng imbakan, pagpapanatili at transportasyon.

Ang pinansiyal na resulta ng organisasyon na operasyon ay kinakalkula sa petsa ng pagkilala ng revenue. Kung ang IRS ay gumagamit ng accrual paraan, kita mula sa pagbebenta ng ang OS ay kinakalkula sa panahon ng paglilipat ng pagmamay-ari. Kung gumamit ka ng cash na paraan, at pagkatapos ay sa petsa ng paglipat ng mga pondo sa isang bank account.

Pagkawala sa pagbebenta ng mga fixed asset ay katumbas sa iba pang mga singil. Ang pagbubuwis ng kita - ay isinasaalang-alang sa paraang itinakda ng talata 3 ng Artikulo .. 268 ng Kodigo sa Buwis. Ito ay kasama sa ang gastos pantay na mga bahagi sa loob ng panahon na kung saan ay kinakalkula bilang ang pagkakaiba sa pagitan ang nais na at aktwal na tagal ng paggamit bago ang pagbebenta. Kailangan itong ibawas mula sa susunod na buwan matapos ang pagpapatupad.

Paano upang sumalamin ang pagkawala ng operating system benta sa pag-uulat?

Ang pinansiyal na resulta ng mga transaksyon ay makikita sa ang deklarasyon ng income tax (NPP). Ang kita ay ipinapakita sa linya 060 sa mga unang aplikasyon ng ikalawang sheet deklarasyon. Ang mga nalalabing halaga kasama ang gastos sa hilera 150 ay nagpapakita ng pangalawang application, pagkawala. - Sa pahina 200, pagbabawas ng kabuuang gastos (270 p.). Bahagi ng negatibong pinansiyal na resulta mula sa pagbebenta, na maaaring isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, kasalukuyang panahon ay ipinapakita sa linya 090. Ang halaga ng naipong kabayaran para sa pagkasira ng ibinebenta maayos sa OS p. 280 ng ikalawang application.

halimbawa

Noong Agosto 2012 JSC "X" operating system ay naibenta higit sa 59 libo. Rub. (Kabilang ang 9000 rubles - .. VAT). Ang property na ito ay nai-kinuha sa record sa cost 120 thousand. Rubles amortized sa loob ng panahon ng 8 taon (96 buwan). Ang kumpanya ay gumagamit ng accrual na paraan upang matukoy ang mga pinansiyal na pagganap ng mga transaksyon at ang line - para sa pamumura. Ang halaga ng buwanang kabayaran para sa wear - 1250 rubles .. Ang aktwal na panahon ng paggamit - 38 buwan, naipon pamumura - 47,500 rubles .. Ang halaga ng mga gastos upang magbenta - 1.18 Rubles. VAT.

pangalan		kodigo	Halaga (thous. Rubles).
	Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian	060	50
Bahagi ng pagkawala, na kung saan ay tumutukoy sa mga gastos ng operating		090	0.405
	Ang natitirang halaga, nang isinasaalang-alang ang mga gastos	150	73.5
	Pagkawala sa pagbebenta ng mga OS	200	23.5

Ang isang pagkawala sa ang halaga ng 23.5 libo. Kuskusin., Aling ay ipinapakita sa linya 200, at pagkatapos ay pantay-pantay (sa 405 Rubles.) Buwanang amortized sa loob ng 58 na buwan (96-38 buwan). Ang unang bahagi ay tinukoy sa ulat para sa Setyembre 2012 sa linya 090. Dokumento na nagpapatunay ang pagkawala sa pagbebenta ng mga operating system ay dapat na naka-imbak hanggang sa kapag ito ay binabawasan ang tax base NPP.

Ang isang pinansiyal na resulta sa BU

Ayon sa para. 7 PBU, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga operating system ay kinikilala sa operating income bilang BU. Gastos na kaugnay sa ang pagpapatupad ng mga bagay na ito ay kinikilala bilang mga gastos. Ang mga halaga ay naitala sa BU sa ganap na sa kasalukuyang buwan. Kaya, ang unang pagkakaiba mula sa OU ay na ang mga pagkalugi ay mapapawalang-bisa kaagad, at hindi sa mga bahagi. Samakatuwid, ang isang deductible pansamantalang pagkakaiba arises dahil sa kung saan binuo ng ipinagpalibang tax asset. Sa hinaharap ito ay mabawasan ang dami ng NPP para mabayaran ang badyet.

halimbawa

Madagdagan ang data sa mga unang Halimbawa ng. Noong Agosto 2012, ang kumpanya accountant ay dapat magpakita ng isang pagkawala ng mga benta. mga kable:

DT 91-2 KR 60-1000 rubles .. - pagbabayad para sa mga serbisyo ng ibang organisasyon;
DT 19 KR 60-180 Rubles. - isang salamin ng VAT;
KR 91-1 DT 62-59,000 Rubles .. - Operating income mula sa pagbebenta;
. DT 91-2 KR 68-9000 rubles - sinisingil ng VAT;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120 rubles - mapapawalang-bisa ang orihinal na gastos;
DT 02 KR 01-2 - 47,500 rubles .. - amortization sisingilin sa panahon ng paggamit;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72,500 rubles - ang natitirang halaga ay isinasaalang-alang sa ang mga gastos;
DT 09 KR 68-6640 ruble (23,500 rubles sa pamamagitan ng 24% ...) - tax asset.

Sa paglipas ng susunod na 56 buwan. BU ay sisingilin sa isang pagkawala ng mga benta. mga kable:

DT 68 KR 09-97.24 rubles. (5640 Rubles. \ 58 buwan).

pagbebenta ng mga kalakal sa isang pagkawala

GP Pagpapatupad maganap sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata. Mga Produkto itinuturing na ibebenta nang tama ang mga bumibili ng pagmamay-ari. Ang order na ito ay nakatakda sa n. 1 tbsp. 223 ng Civil Code. Maliban kung inireseta sa kontrata, ito ay nangyayari sa panahon ng transfer sa mamimili ng mga produkto. Matapos ang padala ng organisasyon ay dapat kalkulahin ang pinansiyal na resulta ng mga transaksyon. espesyal na account "90" mga kita at pagkalugi ay ibinigay para sa hangaring ito sa BU. Ito ay sumasalamin sa halaga ng diesel fuel na nagbebenta ng mga gastos, at loan - kita mula sa benta. Sa sub-accounts ay kinakalkula sa danym financial resulta para sa kasalukuyang panahon:

Ang pagbabalik ng puhunan ng KR 90-1 - DT.90-2,3,4 turnover = profit \ pagkawala mula sa mga benta.

Mga kable, na inisyu ng isang positibong pinansiyal na resulta:

DT 90-9 KR 99 - Profit.

DT 99 KR 90-9 - pagkawala sa mga benta (ang kabaligtaran ng nakaraang pag-post).

Isara sub-accounts panloob na mga account sa katapusan ng taon kapag ang balanse ng Repormasyon.

Ang BU kita ay kinikilala sa income kung:

- ang karapatan upang matanggap ang pera ay nakumpirma na sa pamamagitan ng kasunduan;

- ang halaga ng kita na maaaring kalkulahin;

- bilang isang resulta ng ang pagpapatakbo agronomic mga benepisyo ng organisasyon ay lalaki;

- mamimili ay may karapatan ng pagmamay-ari.

Kung hindi bababa sa isa sa mga kundisyon na ito ay hindi pa nakikilala, ang kita ay hindi maaaring kinikilala bilang tulad ng mga produkto ay dapat na naitala sa DT MF 45.

Accounting para sa pagbebenta ng SE

numero	operasyon	DT	KR	kabuuan
Ang kita ay kinikilala sa BU
1	pagpapatupad GP	62	90-1	kita
2	Siningil ang aktwal na gastos	90-2	43	gastos
3	sisingilin VAT	90-3	68-2	VAT
4	alang ang mga gastos	90-2	44	Mga gastos ng pagpapatupad
5	Financial resulta: - profit - pagkawala	90-9 99	99 90-9	Revenues - Mga Gastos
6	Pagbabayad mula sa mga mamimili	51	62	kontrata Halaga
kondisyon pagkilala ng revenue ay hindi pa nakikilala
1	pagpapatupad GP	45	43	gastos
2	Pagbabayad mula sa mga mamimili	51	62	kontrata Halaga
3	kita	62	90-1	kita
4	made-debit ang gastos ng	90-2	45
5	sisingilin VAT	90-3	68	Ang halaga ng buwis
6	mapapawalang-bisa ang mga gastos	90-2	44	nagbebenta ng mga gastos
7	Financial resulta: - profit - pagkawala	90-9 99	99 90-9	Revenues - Mga Gastos

Mga kable "profit \ pagkawala mula sa mga benta" ay nakabuo pagkatapos ng accounting para sa lahat ng mga gastos na kaugnay sa ang pagpapatupad ng GP.

Filing

Para sa isang mas detalyadong pagsusuri ng mga pinansiyal na mga resulta ng kumpanya sa karagdagan sa balanse at profit at pagkawala account ay nagbibigay sa up. Ito ay inilarawan sa detalye ang lahat ng mga kita at mga gastos ng kasalukuyang panahon.

Ang linya 010 ay nagpapakita ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal. Dito maaari mong makita ang halaga mula sa ordinaryong mga gawain. Kung ang alinman sa mga kita lumagpas sa 5% ng kabuuang, ito ay detalye ang tanda sa 011-013. Ang tubo at pagkawala account ay batay sa isang accrual batayan. Iyon ay, kita ay kinikilala sa paghahatid ng mga naturang mga kalakal sa mamimili. Ngunit madalas sa mga kontrata stipulates na ang pagmamay-ari magbabalik pagkatapos ng Pagbabayad merchandise. Sa mga naturang kaso, kita ay kasama sa ulat sa petsa ng paglipat ng pera.

Susunod, kailangan mo upang ipinta ang mga de-kalidad na gastos ng mga kalakal na: Ang mga kabuuan on line 020, at mga detalye ng bawat aktibidad - sa 021-023. Ito ay sinusundan ng gross profit - page 030 ..

Profit at pagkawala account ay nagpapakita hindi lamang ang pinagkukunan ng pagtanggap ng mga paraan, ngunit din ang mga gastos na kaugnay sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo. Sa partikular, sa linya 030 at 040 ay nagpapakita ng halaga ng komersyal at administratibo na gastos sa mga benta. Ang karagdagang painted mga porsyento na nakuha sa ilalim ng mga deposito at mga bono (060), at ang mga na maaaring bayaran sa bangko (070), ang bahagdan ng paglahok ng iba pang mga OA (080), iba pang mga operating (090, 100) at di-operating (110, 120) kita at mga gastos .

Iba pang mga kinikita ay kinabibilangan ng:

• kita mula sa benta ng mga third party ng pansamantalang ari-arian;
• kita mula sa magkasanib na mga gawain ng ilang mga organisasyon;
• interes sa mga deposito at mga pautang;
• kita mula sa mga patent;
• mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga ari-arian;
• natanggap sa panahon ng kasalukuyang panahon ng multa, parusa at multa;
• iba pang mga unaccounted resibo.

Para sa iba pang gastusin (100) ay kinabibilangan ng mga gastos ng:

• ang paglikha ng mga ari-arian;

• sa pagpapakilala ng patent;
• debit ng kumpanya;
• interes sa mga pautang
• natamo multa, parusa at multa;
• brokerage serbisyo;
• CBR packet pagkawala sa isang asset;
• kawanggawa;
• nilalaman arian frozen;
• pagkansela ng transaksyon;
• ang mga gastos ng isang emergency;
• Iba pang mga unaccounted gastos.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng mga kita at paggasta ng ipinakita sa line 140 "Profit \ Pagkawala bago ang buwis". Pagkatapos deducting ang NPP (150) at iba pang sapilitan pagbabayad (150) ay kinakalkula sa pinansiyal na resulta mula sa mga ordinaryong mga gawain (160). Kung hindi pangkaraniwang mga kita o gastos sa kasalukuyang panahon ay hindi, pagkatapos ay ang parehong halaga ay ipinapakita sa artikulong "SP \ NC" (190). Kaya handa "Profit at Pagkawala".

data ng reference

Ang seksyon na ito ay dapat na nakumpleto kung ang kumpanya ay may mga ari-arian ng buwis (AT) o pananagutan (NO).

On line 150 ng kumpanya ay dapat na tukuyin ang dami ng tuloy-tuloy na magagamit ngunit, halimbawa, travel pay, kabayaran para sa operasyon ng mga personal na transportasyon, at iba pa Iyon ay, sa linya na ito ay nagpapahiwatig ng mga kita na isinasaalang-alang sa DR, ngunit ang NPP ay hindi exempt.

Financial resulta per share - ang balanse sa pagitan ng mga negosyo PE at dividends. Upang kalkulahin ang tinimbang na average na bilang ng mga pagbabahagi na nasa sirkulasyon, ito ay kinakailangan upang ilapag ang numero sa simula ng bawat buwan, at pagkatapos ay hinati sa pamamagitan ng 12.

Kung ang Central Bank inilagay sa ibaba merkado presyo, ito ay kinakailangan upang isagawa ang kalkulasyon na ito:

Average ibahagi ang presyo = (A1 + A2) / KA

A1 - ang presyo ng namamahagi sa pagtatapos ng pagkakalagay sa pamamagitan ng pag-multiply ang kanilang mga numero;

A2 - nalikom mula sa pagbebenta ng mga mahalagang papel sa mas mababang halaga;

KA - ang bilang ng mga namamahagi sa sirkulasyon.

Diluted pinansiyal na resulta

Ang operasyon na ito ay magbubunyag kung paano maaari mong taasan ang kita ng isa sa mga Central Bank, kung:

- upang baguhin ang mga kagustuhan sa pagbabahagi sa simpleng;

- upang subukan upang bumili pabalik ang namamahagi sa isang presyo sa ibaba merkado presyo.

Upang maayos na kalkulahin ang mga hinaharap na mga kita, ito ay kinakailangan upang matukoy ang mga kita at mga gastos na kaugnay sa mga pagbabago ng katayuan o isang pagbaba sa halaga. Ang mga kitang ito isama ang mga pagkakaiba sa pagitan ng merkado at ang aktwal na presyo ng stock at interes kita. Gastos - Compensation sa shareholders, board ng pagbabagong-tatag.

buod

Nagbebenta ng mga paninda sa ibaba gastos ay maaaring, ngunit gusto kong maging napaka-ingat. Bilang isang resulta ng pagpapatakbong ito kinakailangang maganap ang isang pagkakaiba sa mga pinansiyal na mga resulta sa OU at BU. Sa unang kaso, ang halaga ng pagkawala ay nakasulat off sa installments. At sa ikalawang - agad.