Ang patakaran ng "5 porsiyento" halimbawa ng pagkalkula ng VAT, kapag inilapat. hiwalay na accounting

Kung ang isang organisasyon nang sabay-sabay ay nagdadala out mga transaksyon na kung saan ay napapailalim sa at hindi napapailalim sa VAT, ito ay nagpapasalamat upang magsagawa ng hiwalay na accounting para sa tax Sumy. Ang artikulong ito ay ibinigay. 170 ng Kodigo sa Buwis. Ang bayarin para sa taxable transaksyon ay deductible. Sa situasyon na may upang maging isang bahagdan para sa bawat tagal ng buwis ayon sa halaga ng naipadala kalakal. Espesyal na dinisenyo para sa mga layuning pangkalahatan "5 porsiyento" ng VAT. Halimbawa ng pagkalkula ng mga halaga ng buwis sa iba't ibang mga sitwasyon ay tinalakay sa mga detalye sa ibaba.

puso

Trade mga organisasyon madalas ay may upang pagsamahin ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis may flat tax. Availability ng mga operasyon export ay din ang batayan para sa mga hiwalay na account. Ang dahilan dito ay na kapag nag-export ka ng VAT ibabawas sa huling araw ng buwan kapag sila ay binibigyan ng mga dokumento na nagkukumpirma ang paggamit ng zero rate sa naturang transaksyon. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis sa mga transaksyon ay tinutukoy ng mga patakaran ng accounting.

Ipaalam sa amin isaalang-alang nang mas detalyado kung paanong ang gayong mga organisasyon ay isinasagawa hiwalay na accounting para sa VAT.

Upang maipakita ang pamamahagi ng mga halaga ng buwis BU ay gumagamit ng isang sub-account sa account 19. Distribution ay isinasagawa sa panahon kung saan ang mga kalakal ay kinuha sa record. Samakatuwid, natupad ang proporsyon out sa pamamagitan ng mga maihahambing na mga tagapagpahiwatig - ang halaga ng mga kalakal na may at walang VAT. Double pagbilang ay din natupad kung ang organisasyon ay may mga operasyon na ito ay ipinapatupad sa labas ng Russian Federation.

EXAMPLE 1

Isaalang-alang ang isang standard na sitwasyon. Sa panahon ng quarter, ang kumpanya naipadala produkto sa 1.2 milyong Rubles, incl taxable -... 0,900,000 Rubles. Ang halaga ng buwis na inihain laban sa mga supplier ng 100 libo. Kuskusin. Dahil ang halaga ng mga kalakal, na kung saan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis, 250 libo. Rub., Ang kinakalkula ratio ay katumbas ng 0.75. Samakatuwid, ang pagbawas ay hindi maaaring tumagal ng 100 thousand. Rub., At lamang ng 75 libo. Rub. (100 _* 0.75). At lamang ng 25% ay maaaring accounted para sa ang halaga ng mga kalakal na binili: 1.2 _* 0.25 = 0.3 mln.

pakikipag-ayos

Paano ninyo gagastusin ang input VAT? Ang kumpanya ay maaaring operating at hindi madaling unawain mga ari-arian ilagay sa account sa unang buwan ng quarter. Sa naturang mga kaso, ang mga sukat ay natutukoy batay sa ang bahagdan ng ang gastos ng naipadala sa mga produktong gawa sa bagong machine, na may kabuuang halaga ng mga benta para sa buwan na kung saan ang object ay dumaan sa account.

Gastos ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng mga pautang at REPO transaksyon ay kinakalkula batay sa halaga ng kita sa anyo ng mga natipong interes. Ang pagbubukod ay ang interes-free loan, ang halaga ng kung saan ay katumbas ng zero. Ang ganitong mga operasyon ay hindi maapektuhan ang proporsyon ng

Kapag kinakalkula ang Central Bank kinakalkula ang pagkakaiba sa pagitan ng pagbebenta ng presyo at ang gastos ng acquisition. Sa ganitong kaso, VAT-exempt operasyon dapat din ay dadalhin sa account sa ang halaga ng mga trabaho.

EXAMPLE 2

Sa panahon ng quarter, ang kumpanya na nabili kalakal sa 2 milyong Rubles., Sa Vol. H. 1,750,000. Rub. taxable at 250 libo. RUB. Hindi taxable. Supplier iniharap sa isang bawas na 180 thousand. Kuskusin.

Factor para sa kasunod na mga kalkulasyon ay 0.875. Gamit ang nakabili ng mga kalakal na ang pagbawas ay maaaring kinuha: 180 _* 0.875 = 157,500 rubles .. Ang natitirang 22,500. Rub. Dapat itong nakalarawan sa ang halaga ng mga kalakal.

Kadalasan 5%

Sa panahon ng panahon kapag ang bahagdan ng mga non-taxable transaksyon gastos ay mas mababa sa 5% ng kabuuang mga gastos, ang kumpanya ay hindi maaaring magsagawa ng hiwalay na accounting. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng kabuuang halaga kapag ang barrier Costing hindi legal na itinatag. Ang kumpanya ay maaaring bumuo ng tunog nito pamamaraan at secure na ito sa patakaran ng accounting.

Sa pagkalkula ng proporsyon accounted para sa buong pagpapatupad ng VAT non-taxable mga transaksyon, mga benta sa "vmenenke" mga gastos sa transaksyon sa labas ng Russian Federation. Kung tungkol sa unang grupo, ay kinuha sa account sa parehong direktang at pangkalahatang gastos. Iyon ay, kailangan mong magdagdag ng hanggang ang lahat ng mga gastos magdagdag ng VAT sa pangkalahatang tumatakbo ang mga gastos sa kaukulang proportion, at pagkatapos ay ang mga nagresultang sum ay hinati sa dami ng mga gastos.

Ang mga alituntunin ng "5 porsiyento" ng VAT, na kung saan ay isang halimbawa ng mga pagkalkula ay iniharap sa ibang pagkakataon, ay hindi nalalapat sa mga pagpapatakbo ng pag-export. Ang artikulong ito ay ibinigay. 170 NC. Sa nasabing mga transaksyon VAT rate - 0%. Iyon ay, kung:

• threshold ay naabot;
• ang enterprise ay may mga operasyon export;

kailangan upang isakatuparan ang hiwalay na accounting para sa VAT.

Ang mga alituntunin ng "5 porsiyento": isang halimbawa

Direktang mga gastos sa isang taxable transaksyon sa ikalawang isang-kapat amounted sa 15 milyong Rubles, at sa di-dapat ipagbayad ng buwis - .. 750,000 rubles .. Pangkalahatang negosyo na gastos -. 3,5 mln Kuskusin. Accounting patakaran ay ibinigay sa proporsyon sa gastos ng kita ng pamamahagi, na sa panahon ng pag-uulat amounted sa, ayon sa pagkakabanggit, 21 milyong Rubles. at 970,000. kuskusin.

Kabuuang mga pang-ekonomiyang mga gastos ng non-taxable transaksyon: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 rubles, o 4.7% ... Bilang ang halaga na ito ay hindi lalampas sa 5%, ang kumpanya ay maaaring ibawas ang lahat ng mga input VAT sa ikalawang quarter.

pagpaparehistro algorithm

Upang maunawaan kung ano ang rate ng VAT sa mga kalakal ay dapat na inilapat at kung paano upang matukoy ang halaga ng input tax, maaari mong gamitin ang sumusunod na mga hakbang:

1. Kalkulahin ang halagang na-invoice sa VAT na maaaring ibabawas. Kung ang binili kalakal ay maaaring direkta maiugnay sa ang mga gawain ng tax-exempt, ang VAT ay kasama sa presyo. Sa ibang mga kaso, ang halaga ng buwis deductible.

2. Ang susunod na hakbang ay upang mag-aplay ang mga tuntunin ng "5 porsiyento" ng VAT, na kung saan ay isang halimbawa ng pagkalkula ay ipinakilala mas maaga. Unang matukoy ang halaga ng mga gastos ng non-taxable transaksyon, at pagkatapos ay ang kabuuang gastos ay kinakalkula, at ang formula ay ginagamit:

Neobl%. opera. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Kung ang nakuha ratio ay lumampas sa 5%, ito ay kinakailangan upang magsagawa ng hiwalay na mga halaga accounting.

3. Kalkulahin ang halaga ng buwis at ang VAT, at pagkatapos ay sila ay summed at ang ratio ay natutukoy sa pamamagitan ng:

% Calc. = (Halaga rehiyon. / Sum Society.) * 100%.

Ang karagdagang tinukoy VAT OCH payable:

Tax = VAT dinala sa pamamagitan ng *% calc.

4. Kalkulahin ang marginal cost:

VAT = limitasyon dinala sa pamamagitan ng VAT - VAT deductible

o

Gastos = (Halaga naipadala, ngunit hindi maaaring pabuwisin kalakal / kabuuang dami ng mga benta) * 100%.

hurisprudensya

Buong kahulugan ng "kabuuang gastos" sa NC ay hindi kinakatawan. Batay sa mga kahulugan sa Diksyunaryo ng Economics, term na ito ay maaaring maunawaan bilang ang kabuuang halaga ng produksyon ng mga kalakal na natamo sa pamamagitan ng mga nagbabayad ng buwis. Ang Ministry of Finance clarifies na ang mga pagkalkula ng ang halaga na ito ay tumatagal sa account ang direktang at kabuuang gastos ng paggawa ng negosyo.

hurisprudensya ay hindi payagan ang isang hindi malabo konklusyon bilang sa kapag kailangan mo upang magsagawa ng hiwalay na accounting para sa VAT. Rule 5 porsiyento, ang isang halimbawa ng pagkalkula kung saan ay itinuturing na mas maaga, ito ay sumasaklaw lamang sa pang-industriya enterprise. Ayon sa mga hukom, kalakalan mga kumpanya ay hindi maaaring magsagawa ng hiwalay na accounting ng buwis.

Dagdag pang mga problema maging sanhi ng mga pagpapatakbo sa mga mahalagang papel. Sa partikular, ang ilang mga hukom, nagre-refer sa Art. 170 NK, nagke-claim na ang pagbebenta ng nasabing mga ari-arian ay maaaring gamitin 5% panuntunan. Kasabay nito ang Central Bank sa gastos ng ang proporsyon pagbili ay hindi apektado. Iyon ay halos palaging ang kabuuan ng mga gastos ay mas mababa sa 5%, at nagbabayad ay inilabas mula sa obligasyon upang panatilihin ang double nadaragdagan pa.

Sa ibang mga desisyon, ang Hukuman ay tumutukoy sa 19/02, na nagsasaad na lahat ng mga transaksyon sa Central Bank sa OU at BU ay finvlozheniyam. Bukod, mga organisasyon ay walang gastos na nauugnay sa pagbuo ng ang gastos ng mga naturang mga asset. Iyon ay, ang kita mula sa naturang mga transaksyon exempt mula sa pagbubuwis. Samakatuwid, ang organisasyon ay kinakailangang magdala ng isang buong kabawasan VAT.

Ng pagbebenta ng mga bahagi sa mga awtorisadong kabisera ng legal na entity sa isa pang nilalang hindi napapailalim sa VAT. Samakatuwid, sa ganitong kaso, laging i-double pagbilang ay underway.

EXAMPLE 3

Bago ang pagbibigay ng cash bilang isang deposito, ang kumpanya nakahimok ng auditor upang suriin ang mga pinansiyal na kalagayan ng borrower. Gastos ng mga serbisyo ng kumpanya amounted sa 118 thousand. RUB. VAT. Ang halaga ng pautang - 1 mln. Halaga ng pamumuhunan ay tinutukoy sa batayan ng mga patakaran ng accounting ng pinagkakautangan. Maliban kung ang mga patakaran ng paggamit ng 5% sa loob nito, ang VAT para sa mga serbisyo ng auditor ay dapat na kinuha sa account sa gastos finvlozheniya. Kaya ito ay kinakailangan upang ipamahagi ang pangkalahatang tumatakbo ang mga gastos. Kung ang reservation ay magagamit, ang lahat ng mga halaga ay deductible.

Ang tanong ng mga input VAT sa mga transaksyon sa mga mahalagang papel utang ay nananatiling bukas. Gamitin ang mga katig mga scheme bilang respeto sa mga transaksyon na may mga bill mapanganib. FTS naturang mga operasyon ay malamang na ma-hinamon, at pagkatapos ay mayroon upang patunayan ang kanyang kawalang-kasalanan sa hukuman.

accounting

Mula sa itaas maaari naming gumuhit ang mga sumusunod na konklusyon: ito ay mas mahusay upang matukoy ang paraan ng pagkalkula ng mga gastos at tukuyin ito sa patakaran ng accounting. Kaya ito ay kinakailangan upang irehistro ang buong listahan ng mga gastos na may kaugnayan sa mga transaksyon na exempt mula sa pagbubuwis, at ang pagkakasunud-sunod ng pagkalkula:

• magtalaga ng kawani posisyon na responsable para sa empleyado;
• mag-atas ang accounting paggamot ng oras ng pagkalkula;
• matukoy ang mga prinsipyo ng ang pamamahagi ng halagang upa, mga utility ng naturang mga transaksyon (eg, proportionally).

Upang mangolekta ng impormasyon sa mga gastos ng mga non-production sa paggamit ng 26. Maaari itong maging masasalamin management, general administrative mga gastos, pamumura, rentahan, gastos sa IT, audit at mga serbisyo sa pagkonsulta.

VAT o UTII para sa SP

Para sa isang panimula ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na employer, payers ng solong buwis, huwag magbayad ng VAT sa mga transaksyon na kung saan ay kinikilala bilang taxable. Kasabay nito sa NC sinabi na ang mga organisasyon na magsagawa ng mga transaksyon napapailalim sa VAT at UTII dapat magpanatili ng isang double accounting ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon. Para sa nasabing IP procedure VAT ay regulated sa pamamagitan ng Tax Code. Ito rin itinatag ang pagkakasunod-sunod ng trabaho ekporterov matatagpuan sa UTII para sa SP.

Paghiwalayin ang accounting ay nagbibigay-daan sa iyo upang maayos na matukoy ang halaga ng kabawasan sa buwis: sa buo o bahagdan. Ang Code ay nagsasaad na ang pamamaraan para sa paglalaan ng naturang mga operasyon ay dapat palaging ma-nakarehistro sa patakaran sa accounting ng organisasyon. Ang ratio sa itaas ay kinakalkula batay sa taxable na halaga ng mga kalakal ibinebenta sa kabuuang halaga ng mga benta. Ipaalam sa amin isaalang-alang ang isa pang problema, na kung saan ay kinakatawan ng ang mga tuntunin ng "5 porsiyento" ng VAT.

Halimbawa ng pagkalkula. Enterprise ay nakikibahagi sa pakyawan at tingi kalakalan (VAT ay binabayaran at UTII) ay dapat magsagawa ng isang double kasama ang buwis. Kahit na ang trabaho, kagamitan, real estate na ginamit para sa "imputed" mga gawain, ang VAT sa mga ito ay hindi deductible. Kung ang natanggap na serbisyo, binili real estate, na dinisenyo para sa mga operasyon na ay napapailalim sa VAT, dinala sa pamamagitan ng buwis ay isinasaalang-alang nang buo. Kung ang binili kagamitan ay gagamitin sa "dalawang fronts" isang beses, at pagkatapos ay kailangan mong maging proportion. Isang bahagi ng buwis na ibawas, at ang pangalawang - upang isama sa ang halaga ng mga kalakal.

proporsyon

Sa partikular NK inireseta accounting na may kaugnayan sa mga transaksyon na kung saan ay exempt mula sa pagbubuwis. Gastos ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng mga pautang, sa ilalim ng repo transaksyon na naitala sa ang halaga ng mga natipong interes kita ng nagbabayad ng buwis. Kapag kinakalkula ang halaga ng mga stock, Bonds, iba pang mga mahalagang papel kinakalkula ang halaga ng kita sa anyo ng mga positibong pagkakaiba sa pagitan ng pagbebenta ng presyo at ang gastos ng pagbili Takh asset. Kung ang market presyo ay mas mababa ang gastos presyo, at pagkatapos ay ang halaga ay hindi papansinin.

halimbawa

Planta ang gumagawa ng bisikleta at wheelchairs para sa may kapansanan, na kung saan ay hindi napapailalim sa VAT. Accounting ay sumasalamin sa gastos ng produksyon sa sub-account na binuksan ng bank 20. Para ko quarter 2014 mga gastusin amounted sa 10 milyong Rubles.: 600 thousand, - .. Sa carriages at 9.4 mln. Rub. - sa bisikleta. Bukod pa rito natamo pangkalahatan at overhead mga gastos sa halagang 2 at 3 mln. Kuskusin. ayon sa pagkakabanggit.

Una hanapin ang ratio ng halaga ng paggasta:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, o 4%.

Isang accountant ay hindi maaaring panatilihin hiwalay na mga tala ng pag-input ng buwis at ang buong halaga na ani ng pag-aawas. Ngunit sa pagbabalik ng VAT ay kinakailangan upang tukuyin ang kita at ang buong gastos ng produksyon nabawasan.